Позиция Минфина РФ о том, когда признавать материальные расходы по работам и услугам производственного характера

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 09.07.2026 № 03-03-06/1/59162:

1. В Минфин поступило предложение изменить пункт 2 статьи 272 НК РФ, чтобы разрешить признавать материальные расходы по производственным работам (услугам) не только по дате подписания акта налогоплательщиком, но и по дате приемки-передачи, указанной в первичном документе.

2. Минфин напомнил логику первичных документов: по правилам бухучета первичка должна составляться при совершении факта хозяйственной жизни (либо сразу после его окончания). Это, по сути, означает, что оформление документов должно быть максимально привязано к моменту оказания услуги/выполнения работы.

3. Для материальных расходов по услугам (работам) производственного характера НК РФ прямо закрепляет дату признания — дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ). Речь идет о работах (услугах), которые признаются материальными расходами по подпункту 6 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации.

4. Минфин указал, что эти нормы НК РФ «ориентированы» на соблюдение налогоплательщиком требований законодательства о бухгалтерском учете (то есть на своевременное оформление первичных документов по факту выполнения работ/оказания услуг).

5. При этом в НК РФ есть и другие правила определения даты расходов — например, для внереализационных и прочих расходов в виде оплаты сторонним организациям за работы (услуги) применяется дата расчетов по договору, либо дата предъявления расчетных документов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Поэтому, чтобы правильно определить дату признания, нужно оценивать «суть» работ/услуг и к какой категории расходов они относятся для налога на прибыль.

6. Отдельно Минфин обратил внимание на «длящиеся» услуги: такие расходы учитываются ежемесячно, даже если первичные документы оформлены в следующем месяце (ранее это уже разъяснялось Минфином и доводилось до налоговых органов).

7. С учетом наличия действующих разъяснений Минфин сделал вывод: оснований вносить предложенные изменения в НК РФ нет.

Таким образом, для материальных расходов по производственным работам (услугам) в общем случае ориентир — дата подписания налогоплательщиком акта, а для правильного выбора даты признания расходов нужно исходить из вида (сути) работ/услуг; по «длящимся» услугам расходы признаются ежемесячно даже при более позднем оформлении первички.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/59162 от 09.07.2026 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О НДС-льготе для общепита у «новичков» без доходов: можно ли применять в следующем году
• О вычете НДС по расходам для электронных услуг иностранной компании (вычислительная мощность через Интернет)
• О сохранении освобождения от НДС общепиту при переходе с АУСН на УСН в 2026 году
• Позиция ФНС России о новых форматах документов прослеживаемости при ввозе из ЕАЭС — что изменится с 1 октября 2026 года
• Позиция ФНС России о пяти важных судебных решениях по имущественным налогам
• О передаче сальдо ЕНС при разделении компании